Limitacions als pagaments en efectiu

L’article 7, Llei 7/2012 va entrar en vigor el dia 19 de novembre de 2012 i resultarà d’aplicació a tots els pagaments efectuats des d’aquesta data, encara que es refereixin a operacions concertades amb anterioritat a l’establiment de la limitació.

• No podran pagar-se en efectiu les operacions amb un import igual o superior a 2.500 euros o el seu contravalor en moneda estrangera en les que alguna de les parts intervinents actuï en qualitat d’empresari o professional.

• Aquesta limitació no s’aplica a les operacions realitzades exclusivament entre particulars. Tampoc no s’aplicaals pagaments i ingressos realitzats en entitats de crèdit.

• No obstant això, l’esmentat import serà de 15.000 euros o el seu contravalor en moneda estrangera quan el pagador sigui una persona física que justifiqui que no té llur domicili fiscal a Espanya i no actuï en qualitat d’empresari o professional.

• Càlcul de les quanties: es sumaran els imports de totes les operacions o pagaments en els que s’hagi pogut fraccionar el lliurament de béns o la prestació de serveis.

EFECTIU

Es considera efectiu els mitjans de pagament inclosos en l’art.34.2 Llei 10/2010:

• El paper moneda i la moneda metàl·lica, nacionals o estrangers.
• Els xecs bancaris al portador denominats en qualsevol moneda.
• Qualsevol altre mitjà físic, inclosos els electrònics, concebut per a ser utilitzat com a mitjà de pagament al portador.

OBLIGACIONS DELS INTERVINENTS

Els intervinents en les operacions que no puguin pagar-se en efectiu hauran de conservar els justificants del pagament, durant el termini de cinc anys des de la data del mateix, per a acreditar que es va efectuar a través d’algun dels mitjans de pagament diferents a l’efectiu.

Així mateix, restaran obligats a aportar aquests justificants a requerimient de l’AEAT.

INFRACCIONS I SANCIONS

L’incompliment de les limitacions als pagaments en efectiu constitueix una infracció administrativa greu.

La sanció consistirà en multa pecuniària proporcional del 25 % de la base de la sanció (quantia pagada en efectiu en les operacions d’import = o > a 2.500 € o 15.000 €, o el seu contravalor en moneda estrangera, segons cada supòsit).

Seran subjectes infractors tant les persones o entitats que paguin com les que rebin totalment o parcial quantitats en efectiu incomplint la limitació.

Responsabilitat solidària del pagador i del receptor per la infracció i la sanció que s’imposi. L’AEAT podrà adreçar-se indistintament contra qualsevol d’ells o contra ambdós.

Exoneració de responsabilitat per infracció respecte de la part que intervingui en l’operació quan denunciï davant l’AEAT, dins dels 3 mesos següents a la data del pagament efectuat en incompliment de la limitació. La denúncia que pogués presentar amb posterioritat l’altra part intervinent s’entendrà per no formulada. La presentació simultània de denuncia por ambdós intervinents no exonerarà de responsabilitat a cap d’ells.

La sanció serà compatible amb les sancions que, en el seu cas, resultaran procedents per la comissió d’infraccions tributàries o per incompliment de l’obligació de declaració de mitjans de pagament establerta en la Llei 10/2010 de prevenció del blanqueig de capitals.

[quote style=»boxed»]La infracció prescriurà als cinc anys, que començaran a comptar des del dia en que la infracció s’hagués comès[/quote]

[quote style=»boxed»]La sanció prescriurà als cinc anys, que començaran a comptar des del dia següent a aquell en el que adquireix fermesa la resolució per la qual s’imposa la sanció[/quote]

PROCEDIMENT SANCIONADOR

Es regirà pel que es disposa en el Títol IX de la Llei 30/1992, i en el Reglament del procediment per l’exercici de la potestat sancionadora (RD 1398/1993).

Competència, tramitació i resolució: correspondrà en tot el territori espanyol a l’AEAT, atribuint-se-li a l’òrgan que es determini.

Per a la tramitació dels procediments sancionadors, l’òrgan competent podrà requerir als subjectes obligats les dades, antecedents i documents relacionats amb el compliment de les limitacions establertes en l’apartat 1 d’aquest article. Així mateix, els esmentats requeriments podran efectuar-se amb caràcter previ a l’inici, en el seu cas, del procediment sancionador.

Les dades, proves o circumstàncies que obrin o hagin estat obtingudes en alguna actuació o procediment d’aplicació dels tributs i vagin a ser tinguts en compte en el procediment sancionador hauran d’incorporar-se formalment al mateix abans de la proposta de resolució.

L’AEAT serà l’encarregada de recaptar les sancions, tant en període voluntari com executiu.

OBLIGACIONS D’INFORMACIÓ

Qualsevol autoritat o funcionari que en l’exercici de llurs competències tingui coneixement d’algun incompliment de la limitació establerta, l’haurà de posar immediatament en coneixement dels òrgans de l’AEAT.