Novetats reforma fiscal de l’IVA

Aquestes són algunes de les novetats de la REFORMA FISCAL de l’IVA incloses en la Llei 28/2014, i que entren en vigor a partir de l’1 de gener de 2015, llevat d’algunes excepcions que es comenten:

El tipus impositiu aplicable a les flors i plantes vives de caràcter ornamental disminueix del 21% al 10% a partir de l’1 de gener 2015.

S’incrementen els tipus impositius d’alguns productes sanitaris. Consultar informació més detallada al final del document.

Modifica la regulació del règim especial de les agències de viatge. El règim serà aplicable a qualsevol empresari o professional que organitzi viatges (hostaleria, transport i / o serveis), suprimint la prohibició d’aplicació del règim a les vendes al públic efectuades per agències minoristes de viatges organitzats per agències majoristes. També suprimeix el mètode de determinació global de la base imposable i la consignació separada de l’IVA repercutit prevista en el cas que el client empresari o professional ho sol·liciti. També introdueix la possibilitat d’aplicar el règim general de l’IVA, operació per operació sempre que el destinatari de les operacions sigui un empresari o professional que tingui dret bé a la deducció, bé a la devolució de les quotes suportades.

Tots els serveis de telecomunicacions, de radiodifusió o de televisió i els prestats per via electrònica tributen en destinació (a l’Estat membre del destinatari), tant si aquest és un empresari o professional o bé una persona que no tingui aquesta condició (particular), i tant si el prestador del serveis és un empresari establert a la Comunitat o fora d’aquesta.

Modifica la regla de valoració per determinar la base imposable de les operacions on la contraprestació no sigui de caràcter monetari, fixant com a tal l’import, expressat en diners, acordat entre les parts, acudint com a criteri residual a les regles de valoració de l’autoconsum.

Les subvencions no vinculades al preu de les operacions no s’inclouran a la base imposable, en canvi els imports pagats per un tercer en contraprestació de les operacions formaran part de la base.

Quedaran subjectes a l’IVA els lliuraments d’objectes publicitaris quan el cost total dels subministraments a un mateix destinatari durant l’any natural excedeixi de 200 euros, llevat que es lliurin a altres subjectes passius per a la seva redistribució gratuïta.

L’anomenada «exempció educativa» també s’aplicarà a l’atenció a infants en els centres docents en temps interlectiu durant el menjador escolar o en aules en servei de guarderia fora de l’horari escolar.

En relació amb les exempcions immobiliàries, es modifica l’excepció a l’exempció en la transmissió de sòl urbanitzat o en curs d’urbanització, suprimint l’exigència que la transmissió sigui realitzada pel promotor. També se suprimeix l’exempció aplicable als lliuraments i adjudicacions de terrenys realitzades entre la Junta de Compensació i els propietaris, i es modifica la regulació de la renúncia a l’exempció de l’IVA en operacions immobiliàries.

Els lliuraments de béns que hagin de ser objecte d’instal·lació o muntatge abans de la seva posada a disposició en el territori d’aplicació de l’impost, tributaran com a tals, amb independència que el cost de la instal·lació excedeixi o no del 15% en relació amb el total de la contraprestació corresponent.

El termini per poder modificar la base imposable per impagament en cas de deutor en concurs s’amplia d’1 a 3 mesos.

En el cas de crèdits incobrables, els empresaris que siguin considerats pime podran modificar la base imposable, transcorregut el termini de 6 mesos, com es venia exigint, o podran esperar al termini d’1 any que s’exigeix per a la resta d’empresaris.

Introdueix una regla especial per declarar un crèdit incobrable, pel que fa a les operacions en règim especial del criteri de caixa.

S’amplia l’àmbit d’aplicació obligatòria de la prorrata especial, en disminuir del 20 al 10% la diferència admissible pel que fa al total de quotes deduïbles en un any natural que resultin per aplicació de la prorrata general en comparació amb les que resulten per aplicació de la prorrata especial.

A partir de l’1 d’abril de 2015, entrarà en vigor el nou supòsit d’aplicació de la regla d’inversió del subjecte passiu als lliuraments de plata, platí i pal·ladi, en brut, en pols o semielaborat. Aquestes entregues s’han de documentar en una factura mitjançant sèrie especial.

A partir de l’1 d’abril de 2015, entrarà en vigor el nou supòsit d’aplicació de la regla d’inversió del subjecte passiu al lliurament de telèfons mòbils, consoles de videojocs, ordinadors portàtils i tauletes digitals quan el destinatari sigui un empresari o professional revenedor d’aquests béns, o quan l’import total dels lliuraments d’aquests béns efectuades a aquest, documentades en la mateixa factura, excedeixi de 10.000 euros (exclòs l’IVA). Aquestes entregues s’han de documentar en una factura mitjançant sèrie especial.

Amb efectes a partir de l’1 de gener de 2016, es redueixen els límits que permeten aplicar el règim simplificat de l’IVA i també el règim especial de l’agricultura, ramaderia i pesca.

Els propietaris de finques o explotacions que cedeixin l’aprofitament de la resina dels pins queden exclosos de l’àmbit subjectiu d’aplicació del règim especial de l’agricultura, ramaderia i pesca. Aquesta modificació entra en vigor l’1 gener 2015

En l’àmbit de les quotes de l’IVA a la importació, es possibilita que determinats operadors, en concret els que tributen a l’Administració de l’Estat i amb període de liquidació mensual, puguin diferir l’ ingrés de l’IVA al moment de presentar la declaració-liquidació, a través de la inclusió d’aquestes quotes en la mateixa i sense haver de realitzar l’ ingrés en el moment de la importació.

Com a novetat per a la declaració-resum anual de l’IVA corresponent a l’exercici 2014, queden exonerats de presentar el model 390, el termini de presentació de la qual comença l’1 de gener de 2015, els que amb període de liquidació trimestral tributin només en territori comú i realitzin exclusivament activitats en règim simplificat i/o activitat d’arrendament de béns immobles urbans, sempre que omplin la informació addicional sol·licitada, en el quart trimestre de 2014 del Model 303 d’IVA.

RESUM DE LES MODIFICACIONS EN ELS TIPUS IMPOSITIUS DELS PRODUCTES SANITARIS – LLEI 28/2014 – A PARTIR DE L’01-01-2015

Els equips mèdics, aparells, productes sanitaris i altre instrumental d’ús mèdic i hospitalari, passa de tributar, amb caràcter general, del 10% al 21%, mantenint-se exclusivament al tipus reduït del 10% dels productes que, per les seves característiques objectives, estan dissenyats per alleujar o tractar deficiències, per a ús personal i exclusiu de persones que tinguin deficiències físiques, mentals, sensorials o intel·lectuals, i són els que consten en la relació de l’apartat vuitè de l’annex de la llei de l’IVA, que es transcriu al final d’aquest document, com ara les ulleres graduades, pròtesis, cadires de rodes o crosses.

Passen a tributar del 4% al 21% les substàncies medicinals i els productes intermedis susceptibles de ser utilitzats en l’obtenció de medicaments per a ús humà.

Passen a tributar del 10% al 21% les substàncies medicinals susceptibles de ser utilitzats en l’obtenció de medicaments per a ús veterinari, així com els equips mèdics, aparells i altres instrumental usat amb fins veterinaris.

Es mantenen al tipus del 10% els medicaments d’ús veterinari, els productes farmacèutics susceptibles d’ús directe pel consumidor final (gases, benes i anàlegs), i les compreses, tampons, salvaslips, preservatius i altres anticonceptius no medicinals.

Es mantenen al tipus del 4% els medicaments d’ús humà, les fórmules galèniques, les fórmules magistrals i els preparats oficinals, els vehicles per a persones amb mobilitat reduïda, i les pròtesis, ortesis i implants interns per a persones amb discapacitat.

Apartat Vuitè. Relació de béns a què es refereix l’article 91.Uno.1.6.º.c) d’aquesta Llei (tipus del 10%):

• Les ulleres, lents de contacte graduades i els productes necessaris per al seu ús, cura i manteniment.
• Dispositius de punció, dispositius de lectura automàtica del nivell de glucosa, dispositius d’administració d’insulina i altres aparells per a l’autocontrol i tractament de la diabetis.
• Dispositius per a l’autocontrol dels cossos cetònics i de la coagulació sanguínia i altres dispositius d’autocontrol i tractament de malalties discapacitants com els sistemes d’infusió de morfina i medicaments oncològics.
• Bosses de recollida d’orina, absorbents d’incontinència i altres sistemes per incontinència urinària i fecal, inclosos els sistemes d’irrigació.
• Pròtesis, ortesis, ortopròtesis i implants quirúrgics, en particular els que preveu el Reial Decret 1030/2006, de 15 de setembre, pel qual s’estableix la cartera de serveis comuns del Sistema Nacional de Salut i el procediment per a la seva actualització, incloent els seus components i accessoris.
• Les cànules de traqueotomia i laringectomia.
• Cadires terapèutiques i de rodes, així com els coixins antiescares i arnesos per a l’ús de les mateixes, crosses, caminadors i grues per a mobilitzar a persones amb discapacitat.
• Plataformes elevadores, ascensors per a cadires de rodes, adaptadors de cadires a escales, rampes portàtils i barres autoportants per incorporar-se per si mateix.
• Aparells i altre instrumental destinats a la reducció de lesions o malformacions internes, com suspensoris i peces de compressió per varius.
• Dispositius de tractament de diàlisi domiciliària i tractament respiratoris.
• Els equips mèdics, aparells i altre instrumental, destinats a compensar un defecte o una incapacitat, que estiguin dissenyats per a ús personal i exclusiu de persones amb deficiència visual i auditiva.
• Els productes de suport que estiguin dissenyats per a ús personal i exclusiu de persones amb deficiència física, mental, intel·lectual o sensorial:
  • Productes de suport per a vestir-se i desvestir-se: calçadors i “sacabotas” amb mànecs especials per poder arribar a terra, penjadors, ganxos i varetes per subjectar la roba en una posició fixa.
  • Productes de suport per a funcions de neteja: alces, reposa braços i suports per al vàter.
  • Productes de suport per a rentar-se, banyar-se i dutxar-se: raspalls i esponges amb mànecs especials, cadires per a bany o dutxa, taules de banyera, tamborets, productes de suport per reduir la longitud o profunditat de la banyera, barres i agafadors de suport.
  • Productes de suport per possibilitar l’ús de les noves tecnologies de la informació i comunicació, com ratolins per moviments cefàlics o oculars, teclats d’alt contrast, polsadors de parpelleig, programari per possibilitar l’escriptura i el maneig del dispositiu a persones amb discapacitat motòrica severa a través de la veu.
  • Productes de suport i dispositius que possibiliten a persones amb discapacitat motòrica agafar, accionar, aconseguir objectes: pinces llargues d’agafada i adaptadors d’adherència.
  • Estimuladors funcionals.