Nou sistema de cotització d’autònoms
Novetats incloses en el RD-Llei 13/2022 (BOE 27-07-2022) i RD-Llei 14/2022 (BOE 02-08-2022), en vigor a partir de l’1 de gener de 2023
NOU SISTEMA DE COTITZACIÓ PER INGRESSOS REALS
A partir de l’1 de gener de 2023 entra en vigor el Reial Decret Llei 13/2022 de 26 de juliol, en el que s’estableix un nou sistema de cotització per a les persones treballadores autònomes o per compte propi.
El nou sistema s’implantarà de forma gradual, un període màxim de nou anys a partir de l’1 de gener de 2023, amb revisions periòdiques cada tres anys.
La novetat es basa en establir una base de cotització en funció dels rendiments nets obtinguts durant cada any natural.
En general, les bases elegides tindran un caràcter provisional, fins que es procedeixi a la seva regularització en funció dels rendiments anuals obtinguts i comunicats a l’Agencia Tributària a partir de l’any següent respecte cada persona treballadora autònoma.
Advertir que s’ha modificat l’article 96.2 de la Llei de l’IRPF per establir l’obligació de declarar per a totes aquelles persones físiques que en qualsevol moment del període impositiu haguessin estat d’alta com a autònoms.
Fórmula del càlcul:
|
ESTIMACIÓ DIRECTA |
ESTIMACIÓ OBJECTIVA |
SOCIETATS |
|
AUTÒNOMS P. FISICA |
MÒDULS |
RETA SOCIETARI |
|
Rendiments computables = Rendiment NET + Import QUOTES SEG.SOCIAL |
Rendiments computables = Rendiment NET* |
Rendiments computables = Rendiments TREBALL (nòmina) + Rendiments íntegres (dineraris o espècie) + DIVIDENDS |
Una vegada efectuat el càlcul dels ingressos i les despeses deduïbles de l’any, s’estableix una DEDUCCIÓ automàtica addicional per despeses genèriques “difícilment deduïbles”.
|
ESTIMACIÓ DIRECTA |
ESTIMACIÓ OBJECTIVA |
SOCIETATS |
|
AUTÒNOMS P. FISICA |
MÒDULS |
RETA SOCIETARI |
|
DEDUCCIÓ 7% |
DEDUCCIÓ 7% |
DEDUCCIÓ 3% |
La norma preveu algunes excepcions i particularitats en l’aplicació d’aquest nou sistema de cotització en determinats supòsits, com pot ser la cotització en els supòsits de reconeixement d’una prestació econòmica amb anterioritat a la regulació anual, en els supòsits de compatibilitat amb la jubilació, entre d’altres.
COM S’ESCULL LA BASE DE COTITZACIÓ:
La disposició transitòria primera regula la cotització de les persones treballadores incloses en el RETA de l’exercici 2023, 2024 i 2025, podent elegir una base de cotització compresa entre la base de cotització que correspongui al seu tram d’ingressos conforme la taula general per al corresponent exercici.
La taula general i reduïda vigent per a l’any 2023 és la següent:
|
Tram |
Rendiment Net |
Base Mínima |
Base màxima |
Quota mínima |
Quota màxima |
|
|
Taula reduïda |
1 |
>= 670 |
751,63 € |
849,66 € |
230,00 € |
260,00 € |
|
2 |
> 670 i <= 900 |
849,67 € |
900,00 € |
260,00 € |
275,40 € |
|
|
3 |
> 900 i <= 1.166,70 |
898,69 € |
1.166,70 € |
275,00 € |
357,01 € |
|
| Taula general |
1 |
>= 1.166,70 i <= 1.300 |
950,98 € |
1.300.00 € |
291,00 € |
397,80 € |
|
2 |
> 1.300 i <= 1.500 |
960,78 € |
1.500,00 € |
294,00 € |
459,00 € |
|
|
3 |
> 1.500 i <= 1.700 |
960,78 € |
1.700,00 € |
294,00 € |
520,20 € |
|
|
4 |
> 1.700 i <= 1.850 |
1.013,07 € |
1.850,00 € |
310,00 € |
566,10 € |
|
|
5 |
>1.850 i <= 2.030 |
1.029,41 € |
2.030,00 € |
315,00 € |
621,18 € |
|
|
6 |
> 2.030 i <= 2.330 |
1.045,75 € |
2.330,00 € |
320,00 € |
712,98 € |
|
|
7 |
>2.330 i <= 2.760 |
1.078,43 € |
2.760,00 € |
330,00 € |
844,56 € |
|
|
8 |
> 2.760 i <= 3.190 |
1.143,79 € |
3.190,00 € |
350,00 € |
976,14 € |
|
|
9 |
> 3.190 i <= 3.620 |
1.209,15 € |
3.620,00 € |
370,00 € |
1.107,72 € |
|
|
10 |
> 3.620 i <= 4.050 |
1.274,51 € |
4.050,00 € |
390,00 € |
1.239,30 € |
|
|
11 |
> 4.050 i <= 6.000 |
1.372,55 € |
4.139,40 € |
420,00 € |
1.266,66 € |
|
|
12 |
> 6.000 |
1.633,99 € |
4.139,40 € |
500,00 € |
1.266,66 € |
Per a l’exercici 2023 fins que no es pugui exercir l’opció de cotitzar per ingressos reals, es seguiran cotitzant sobre les bases que els correspondria a gener d’aquest any, aplicant la base de cotització de desembre de 2022.
Les persones treballadores que a desembre de 2022 vinguessin cotitzant per una base de cotització SUPERIOR a la que correspondria a raó de la nova taula 2023, podran mantenir l’esmentada base de cotització, encara que per rendiments determines una inferior.
Durant l’any 2023, no podran elegir una base de cotització mensual inferior a 1.000 €:
- Els autònoms familiars de la persona del RETA a l’empara de l’article 305.2. k) del TRLGSS. Per a l’aplicació d’aquesta base de cotització mínima n’hi haurà prou amb haver figurat 90 dies en alta en aquest règim especial, durant el període a regularitzar à IMPORTANT: Els autònoms familiars de socis col·laboradors estaran obligats a presentar la Declaració de RENDA, segons nova redacció de l’article 96.2 de la Llei de l’IRPF.
- Les persones treballadores autònomes incloses en el RETA conforme a l’art.305.2 b) i e) – “autònoms societaris”. Per a l’aplicació d’aquesta base de cotització mínima n’hi haurà prou amb haver figurat 90 dies en alta en aquest règim especial, durant el període a regularitzar
- Les persones treballadores autònomes de l’art.308.1.c) regla 5.ª del TRLGSS (en estimació directa sense presentar la declaració d’IRPF o sense declarar ingressos).
COMUNICACIÓ CANVIS DE BASE DE COTITZACIÓ:
A partir de l’1 de gener de 2023, les persones treballadores (RETA) podran canviar fins a 6 vegades a l’any la base per la que vinguin obligades a cotitzar, elegint una altra dins dels límits mínim i màxim que les resultin aplicables en cada exercici, amb els següents efectes:
a) 1 de març, si la sol·licitud es formula entre l’1 de gener i l’últim dia natural del mes de febrer.
b) 1 de maig, si la sol·licitud es formula entre l’1 de març i el 30 d’abril.
c) 1 de juliol, si la sol·licitud es formula entre l’1 de maig i el 30 de juny.
d) 1 de setembre, si la sol·licitud es formula entre l’1 de juliol i el 31 d’agost.
e) 1 de novembre, si la sol·licitud es formula entre l’1 de setembre i el 31 d’octubre.
f) 1 de gener de l’any següent, si la sol·licitud es formula entre l’1 de novembre i el 31 de desembre.
Juntament amb la sol·licitud de canvi de la seva base de cotització mensual, els treballadors hauran d’efectuar una declaració de la mitjana mensual dels rendiments econòmics nets anuals que prevegin obtenir per la seva activitat econòmica o professional, l’any natural en el que tingui efectes aquest canvi de base de cotització.
NOVETATS: REFORMA DE L’ESTATUT DEL TREBALL AUTÒNOM (LLEI 20/2007)
- SUPRESSIÓ de la regulació de l’autònom/a a TEMPS PARCIAL en la Llei 20/2007 que regula l’Estatut de Treball Autònom.
- NOVA QUOTA REDUÏDA SEGURETAT SOCIAL PER INICI D’ACTIVITAT COMPTE PROPI o NO HAGUÉSSIN ESTAT EN ALTA EN ELS 2 ANYS IMMEDIATAMENT ANTERIORS – A PARTIR 2023 fins 2025:
- 12 primers mesos: 80€
- Excepció de cotitzar per cessament activitat i formació professional
- Prorrogable 12 mesos à CONDICIÓ: PETICIÓ PER PART INTERESSADA si els ingressos són inferiors al Salari Mínim Interprofessional (SMI)
Aquesta mesurada quota reduïda serà de 24 mesos per a supòsits de persones amb discapacitat superior al 33% o bé víctimes de violència de gènere o de terrorisme.
- NOVA BONIFICACIÓ CURA DE MENORS AFECTATS PER CÀNCER O UNA ALTRA ENFERMETAT GREU
DEROGACIÓ DE BENEFICIS A PARTIR DEL 2023:
- TARIFA PLANA: es deroga l’actual tarifa plana, però s’estableix un règim transitori per als que van ser beneficiaris dels mateixos abans de l’01/01/2023, que podran seguir aplicant fins que s’esgotin els períodes màxims establerts.
La informació continguda en aquest article encara no ha entrat en vigor i pot tenir modificacions conforme al seu desenvolupament i aplicació.